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公司注册,代理记账,公司变更,企业资质 |
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2021年度企业所得税汇算清缴正在进行中，依据相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时限额扣除，那么业务招待费税前扣除有哪些注意事项？一起来看看吧。
案例
A公司为北京互联网企业，张某为A公司的销售部经理。张某出差到上海拜访代理商B公司，发生如下费用是否属于业务招待费：
1. 张某请B公司的负责人吃饭并送一盒茶叶给负责人，该餐费和茶叶支出是否属于业务招待费？
2. 张某报销工作期间的餐费，该支出取得餐饮发票，是属于业务招待费还是福利费？
3. A公司在某酒店举办代理商大会，开会期间发生的与会议相关伙食费取得餐饮发票，该项支出是否属于业务招待费列支范围？
分析
一、业务招待费税前扣除政策依据
业务招待费税前扣除政策主要为以下四条：
1.《人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2.《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
4.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
| 主营行业：工商代办 |
| 公司主营：天津职称评审,特种操作证,工商注册,职业技能 |
| 主营地区：天津 |
| 企业类型：股份有限公司 |
| 公司成立时间：2021-03-02 |
| 经营模式：服务型 |
| 公司邮编：300000 |
